Inhoudsopgave:
- De geschiedenis van vermogensoverdrachtsbelasting
- State Estate Tax
- Overervingstaks
- Strategieën voor belastingvermijding en successierechten
In discussies over successierechten gebruiken we soms de termen "successierechten" en "successierechten" door elkaar, maar ze beschrijven eigenlijk twee afzonderlijke belastingen. Landbelasting wordt geheven door de IRS en 14 staten tegen de goederen van een overledene die zijn nalatenschap vormen. De 'cap' verwijst naar het deel van de boedelactiva die van deze belasting zijn uitgesloten, momenteel $ 5.000.000 voor federale successierechten. Een erfbelasting wordt opgelegd door acht staten tegen eigendom ontvangen door elke erfgenaam. Het landgoed van de overledene is niet belast. Elke staat stelt zijn eigen plafond in op onroerend goed dat wordt uitgesloten van onroerend goed of successierechten.
De geschiedenis van vermogensoverdrachtsbelasting
Een soort vermogensoverdrachtsbelasting werd voor het eerst opgelegd in 1797 als een manier om oorlogen te betalen. In 1916 werd de eerste successierechtswet aangenomen, gevolgd door een schenkingsbelasting in 1924. Volgens een door de belastingstichting gepubliceerd document van 1994: "Met uitzondering van het midden van de jaren 1930, hebben overdrachtsbelastingen nooit een aanzienlijk deel van de federale inkomsten opgeleverd." Hoewel deze belastingen van toepassing zijn op de rijken, zei een 2009 Congressional Budget Office kort: "Federale overdrachtsbelastingen vormen historisch gezien een relatief klein deel van de totale federale inkomsten - goed voor 1 procent tot 2 procent van de totale inkomsten in het grootste deel van het verleden 60 jaar."
State Estate Tax
De meeste staten gebruiken een "pick-up" -belasting die hun eigen successierechten heft op basis van een federale vermogensbelastingkredietberekening, die het deel van de federale successierechten was dat werd toegekend aan de staat van ingezetenschap van de overledene. Die federale kredietbetaling is sinds 2002 langzaam uitgefaseerd en wordt vanaf 1 januari 2005 nu toegepast als een aftrekpost op de successierechten van de staat. Een paar staten zoals Florida verzamelen geen extra belasting van landgoederen of erfgenamen. Veel staten hebben hun belastingwetgeving gewijzigd om belastingen te innen boven het federale krediet. Connecticut legt bijvoorbeeld een belasting van 12 procent op aan landgoeden van meer dan $ 2.000.000.
Overervingstaks
Staten die successierechten heffen, leggen meestal een hoger belastingpercentage op verre familieleden en niet-verbonden begunstigden, terwijl zij echtgenoten, kinderen en andere directe familiebegunstigden vrijstellen of minimaal belasten. Over het algemeen bedragen de successierechten tussen 7 procent en 12 procent. Drempelwaarden voor onroerend goed kunnen variëren van een dieptepunt van $ 500 tot $ 100.000 en hoger. Een paar staten, zoals New Jersey en Maryland, heffen zowel successierechten als successierechten, maar stellen meestal hogere vrijstellingsdrempels voor successierechten: $ 1.000.000 voor Maryland en $ 675.000 voor New Jersey.
Strategieën voor belastingvermijding en successierechten
Effectief gebruik van de vrijstellingslimieten op nationale en federale overdrachtsbelastingen is een belangrijk doel van estate planning. Voor 2011 en 2012 betalen estates met een waarde van $ 5.000.000 of minder geen federale successierechten. Het testamentenboek moet geschreven zijn om ervoor te zorgen dat echtelijke uitzonderingen volledig worden gebruikt om de belasting bij het eerste overlijden en opnieuw bij het overlijden van een langstlevende echtgenoot te minimaliseren of te elimineren. Credit Shelter Trusts verwezenlijkt dit doel door het plaatsen van onroerend goed in waarde gelijk aan de huidige vrijstelling in een trust en het overbrengen van de rest van het landgoed aan de overlevende echtgenoot belastingvrij.