Inhoudsopgave:
De afschrijving van een obligatie en de indirecte methode van kasstroom betreffen beide niet-geldelijke rentelasten. Bij het oplossen van de kasstroom op basis van de indirecte methode moeten accountants alle niet-contante uitgaven aanpassen aan het nettoresultaat, een boekhoudkundige winst die zowel contante als niet-geldelijke kostenelementen bevat. Dus met de afschrijving van de obligaties, verlagen accountants de indirecte methode van kasstroom op gerelateerde rentelasten verder, of passen ze deze aan. Afhankelijk van het type afschrijving van de obligatie, kan de aanpassing aan het nettoresultaat een optelling of een aftrekking zijn.
Bond-amortisatie
Afschrijving van obligaties is een proces waarbij het bedrag van de obligatiekorting of de obligatiepremie wordt toegewezen aan elk van de rentebetaalde perioden van een obligatie gedurende de looptijd van de obligatie. Obligaties kunnen tegen een nominale waarde of een premie uitgeven naar hun nominale waarde wanneer de marktrente hoger of lager is dan de couponrente van een obligatie. Hoewel de couponrente het bedrag is van de rentebetaling in contanten voor elke rentebetaalde periode, wordt het bedrag van de afschrijving van de kortingskorting of de afschrijving van de obligatiepremie in elke periode toegevoegd aan of afgetrokken van de couponbetaling van de periode om te komen tot de effectieve rentekosten gebruikt in het netto inkomen berekening.
Indirecte methode van kasstroom
De indirecte methode berekent de kasstroom uit operationele activiteiten op basis van het nettoresultaat. Nettowinst is geen kasstroom en accountants moeten dit aanpassen door kasinstroom en kasuitstroom op te nemen die niet meetellen als inkomsten en uitgaven, en door alle niet-contante opbrengsten en niet-contante uitgaven uit te sluiten. Wanneer een accountant bijvoorbeeld eerder een niet-contante uitgave gebruikt om het nettoresultaat te berekenen, voegt de accountant het bedrag van de niet-contante uitgaven toe om de cashflow op te lossen. Wanneer een accountant de uitgaande kasstroom niet als een last beschouwt en deze niet gebruikt voor de berekening van het nettoresultaat, moet de accountant bovendien het bedrag van de niet-geldelijke uitgaande kasstroom van het nettoresultaat aftrekken om de kasstroom op te lossen.
Bond korting
De afschrijving van een obligatiekorting resulteert altijd in een werkelijke of effectieve rentelast die hoger is dan de couponrente-uitkering van de obligatie voor elke periode. Wanneer een obligatie met korting wordt verkocht, is de actuele, of marktconforme rente hoger dan de coupon of nominale rente. Daarom voegen accountants het bedrag van de kortingsbonafschrijving voor elke periode toe aan de couponbetaling in contanten om te komen tot de werkelijke rentelasten voor de berekening van het nettoresultaat. Om de kasstroom op te lossen, voegen accountants het niet-geldelijke deel van de rentelasten in de afschrijving van de kortingsbon terug naar het netto-inkomen.
Bond Premium
De afschrijving van een obligatiepremie leidt er altijd toe dat de werkelijke of effectieve rentelast van de obligatie lager is dan de rentebetaling van de obligatiebon voor elke periode. Wanneer een obligatie tegen een premie verkoopt, is de actuele, of markt, rente lager dan de coupon of nominale rente. Daarom trekken accountants het bedrag van de afschrijving van de obligatiepremie voor elke periode af van de couponbetaling in contanten om te komen tot de werkelijke rentelasten voor de berekening van het nettoresultaat. Om de cashflow op te lossen, trekken accountants de netto-inkomsten af als uitgaande kasstroom. Het gedeelte van de couponbetaling in contanten wordt niet meegerekend als rentelast in de afschrijving van de obligatiepremie.