Zijn dividenden fiscaal aftrekbaar?

Stap

Bedrijven geven hun beleggers rendement door dividenduitkeringen te betalen. Deze betalingsbedragen vertegenwoordigen inkomsten die zijn verzameld in voorgaande perioden. De gecumuleerde inkomsten zijn ondergebracht in de aandelenrubriek van de balans van een onderneming. Een vermindering van het eigen vermogen op grond van een dividenduitkering vormt doorgaans geen belastbare gebeurtenis voor de federale inkomstenbelasting. Kijkend naar een ander perspectief op de zaak, merk dan op dat een bedrijf zijn geaccumuleerde inkomsten elk jaar op een netto basis berekent. Dit betekent dat alle aftrekbare kosten al zijn toegepast op het bruto inkomen bij het bepalen van het nettoresultaat. Wanneer een bedrijf een dividend uitkeert, krijgt het dus geen nieuwe belastingaftrek omdat het eerder alle toegestane uitgaven heeft verrekend bij de berekening van het onderliggende winstbedrag.

Dividend-distributeurs

Dividend ontvangers

Stap

Aandeelhouders die dividenden ontvangen houden er rekening mee als een vorm van belastbaar inkomen. In het algemeen belast de belastingdienst de burgers op alle inkomsten van welke bron dan ook. Er zijn echter enkele opvallende uitzonderingen op de regel. Namelijk, individuele aandeelhouders die in aanmerking komende dividenden ontvangen, behandelen het inkomen vergelijkbaar met een meerwaarde. Een lager belastingtarief (meestal 15 procent voor de meeste belastingbetalers) is van toepassing op meerwaarden. Om dividenden in aanmerking te laten komen voor het verlaagde belastingtarief, moet de onderliggende bedrijfsvoorraad over het algemeen langer dan 60 dagen worden aangehouden.

Zakelijke ontvangers

Stap

Bedrijven met dividendinkomsten ontvangen geen verlaagd vermogenswinstbelastingtarief, maar kunnen meestal een dividenduitkering aanvragen. De hoogte van de ontvangen dividenden is afhankelijk van de relatieve eigendomsbelangen die worden aangehouden in de distributieonderneming. De belastingcode staat typisch een aftrek toe voor het volledige bedrag van een dividend ontvangen van een bedrijf in eigendom 80 procent of meer. Een corporate aandeelhouder die tussen 20 procent en 79 procent van een bedrijf bezit, mag 80 procent van een ontvangen dividend aftrekken. Een eigendomsbelang van minder dan 20 procent geeft aanleiding tot een dividenduitkering van 70 procent.

Gecontroleerde buitenlandse bedrijven

Stap

Merk op dat aandeelhouders van bedrijven geen dividendontvangst mogen ontvangen voor enig dividend ontvangen van een gecontroleerde buitenlandse onderneming. De wet beschouwt zeggenschap als een bedrijf met een belang van meer dan 50 procent in het buitenlandse bedrijf. Dividend ontvangen van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen kunnen echter in aanmerking komen voor een buitenlands belastingskrediet dat wordt verrekend met de verschuldigde vennootschapsbelasting. Het bedrag van het krediet is evenredig aan het bedrag aan buitenlandse belastingen dat daadwerkelijk door de gecontroleerde buitenlandse onderneming wordt betaald op het onderliggende resultaat. Merk op dat alleen zakelijke (en niet individuele) aandeelhouders credits ontvangen voor belastingen betaald door hun gecontroleerde buitenlandse bedrijven.