Inhoudsopgave:
Modified Accelerated Cost Recovery System, of MACRS, is een manier om vermogensafschrijving voor inkomstenbelasting te berekenen. Voor financiële rapporteringsdoeleinden bepalen bedrijven hun jaarlijkse afschrijvingskosten op basis van verschillende afschrijvingsmethoden die zijn voorgeschreven in algemeen aanvaarde boekhoudprincipes of GAAP. Hoewel MACRS versnelde afschrijving in kortere jaren mogelijk maakt en dus hogere jaarlijkse afschrijvingskosten als belastingaftrek om investeringen te stimuleren, vereist GAAP een passende afschrijving binnen de normale economische levensduur van een actief om beter overeen te komen met de kosten van het gebruik van het actief met het voordeel dat is verkregen uit het gebruik van het actief.
Afschrijvingsperioden
GAAP en MACRS verschillen in hun selectie van afschrijvingstermijnen. Onder GAAP moeten bedrijven de levensduur van een actief schatten op basis van zowel fysieke factoren als economische factoren. Onder MACRS volgen bedrijven een verplicht belastbaar leven op specifieke activa zoals voorgeschreven in de relevante belastingcodes. De belastingslevens van een actief zijn over het algemeen korter dan de levensduur, of economische levensduur, van het actief. Op basis van de soorten activa kan het fiscale leven variëren van drie tot vijf jaar voor kleine gereedschappen en kantoorapparatuur tot 20 jaar en meer dan 30 jaar voor fabrieken en onroerend goed.
Afschrijving methoden
GAAP en MACRS verschillen meestal in hun gebruik van afschrijvingsmethoden. Elke afschrijvingsmethode die onder GAAP wordt gebruikt voor financiële rapportagedoeleinden, moet de economische realiteit weerspiegelen van het gebruik van een bepaald activum om ervoor te zorgen dat de afschrijvingskosten het best overeenkomen met de economische voordelen die worden gegenereerd door het gebruik van het actief. Afschrijvingsmethoden die voor fiscale doeleinden onder MACRS worden gebruikt, staan vaak versnelde afschrijvingskosten toe die helpen de belastingen te verlagen om meer kapitaalinvesteringen te stimuleren. Volgens de MACRS-regels mogen bedrijven de methode van het dubbele degressieve saldo of de methode die anderhalf maal de degressieve balans hanteert voor niet-vastgoedactiva gebruiken.
Salvage Value
Met behulp van GAAP schatten bedrijven vaak een restwaarde in wanneer ze een actief in gebruik nemen. Salvage-waarde is de restwaarde van een item op het moment dat het activum uit dienst wordt gehaald. Voor financiële rapporteringdoeleinden vereist GAAP dat de restwaarde wordt afgetrokken van de afschrijvingsbasis van een actief, omdat een restwaarde niet bijdraagt aan het economische voordeel dat door het actief wordt geboden. Onder MACRS hoeven bedrijven echter geen restwaarde op activa te rapporteren en kunnen ze de totale aanschafkosten van een actief gebruiken als afschrijvingsbasis. Het toewijzen van een nulwaarde voor restwaarde maakt hogere afschrijvingskosten en hogere belastingaftrek mogelijk.
MACRS conventies
Naast het naleven van MACRS-mandaten voor afschrijvingstermijnen, afschrijvingsmethoden en restwaarde, moeten bedrijven bepaalde conventies naleven bij het gebruik van MACRS. Als een versnelde-afschrijvingsmethode wordt gebruikt, moeten bedrijven terugkeren naar de lineaire methode wanneer lineaire afschrijving voor het eerst hoger is dan de versnelde afschrijving in een jaar. MACRS maakt ook gebruik van de zogenaamde halfjaarlijkse conventie. Bedrijven kunnen een halfjaarlijkse afschrijving toewijzen in het jaar van verwerving en in het jaar waarin ze worden afgewikkeld, waardoor de afschrijvingskosten mogelijk stijgen, zelfs als bedrijven het actief tegen het einde van het jaar hebben gekocht of het actief aan het begin van het jaar hebben afgestoten..