Inhoudsopgave:
In 2004 voerde het congres sectie 409A van de Internal Revenue Code uit, die de manier waarop sommige uitgestelde beloningen worden belast, veranderde. Eind 2010 kwam de nieuwe wet volledig in werking. Hoewel veel uitgestelde beloningen niet door de wet worden beïnvloed, was het doel ervan het belastingtarief te verhogen op uitgestelde compensatie die uitsluitend was bedoeld om inkomstenbelasting te voorkomen.
Uitgestelde Vergoeding
Als basisbeginsel wordt uitgestelde vergoeding gedefinieerd als een vergoeding die wordt uitbetaald in een ander jaar dan dat het is verdiend. Gewoonlijk wordt dit gedaan om de betaling van belastingen op het inkomen uit te stellen tot een toekomstig tijdstip, maar deze definitie van uitgestelde beloning omvat situaties waarin een werknemer die slechts een deel van het jaar werkt, zoals een leraar, ervoor kiest zijn loon op 12 maanden op jaarbasis te ontvangen.
Uitgestelde compensatieplannen
Uitgestelde compensatieplannen zijn die waarbij geld dat normaal als vergoeding zou worden betaald door de werkgever in een pensioenplan wordt gereserveerd. Veel soorten beloningsregelingen passen binnen deze definitie, waaronder arbeidsovereenkomsten, ontslagvergoedingen, change of control-overeenkomsten, bonusplannen, provisieregelingen, bepaalde aandelenopties, regelingen voor uitstel van salaris en andere traditionele uitgestelde beloningsregelingen zoals individuele pensioenrekeningen (IRA's), 401k, 457b of andere pensioen- of pensioenprogramma's. Over het algemeen stellen uitgestelde beloningsprogramma's de werknemer in staat haar pensioenfondsen belastingvrij te laten groeien en ontvangen in een toekomstig jaar waarin zij mogelijk in een lagere belastingschijf vanwege pensionering zitten.
Sectie 409A
Als uw uitgestelde compensatieplan niet voldoet aan de kwalificaties van artikel 409A, wordt er een boete van 20 procent extra belasting in rekening gebracht. Gelukkig zijn veel pensioenregelingen, zoals IRA's en 401K's, gekwalificeerd en daarom vrijgesteld van het bereik van 409A. Om aan sectie 409A te voldoen en de hogere belastingboete te vermijden, mag het plan voor uitgestelde beloning niet worden onderworpen aan versnelde betalingen en moet het een vaste datum voor uitkering bevatten. De wet bevat ook eisen in het geval een werknemer het recht heeft om te kiezen voor uitgestelde beloning.
Faillissement
Zelfs als uw uitgestelde compensatieplan gekwalificeerd is onder artikel 409A, is een ander groot risico voor uw geld het mogelijke faillissement van uw werkgever. In sommige gevallen kunnen de activa van een werkgever, inclusief geld dat is toegewezen aan uitgestelde compensatie, worden toegevoegd door de meer senior crediteuren van de onderneming, waardoor de werknemers geen geluk hebben. In het geval van een faillissementsherstructurering van hoofdstuk 11, kunnen de schuldeisers ervoor kiezen om de uitgestelde compensatie in te houden om werknemers aan te moedigen te blijven. Het feit dat een werkgever een faillissement overweegt, maakt het scenario van uitgestelde vergoedingen voor werknemers zeer gecompliceerd.