Inhoudsopgave:
De boekhoudregel voor onderzoeks- en ontwikkelingskosten, of O & O, is eenvoudig: O & O is een uitgave. In theorie kunnen O & O-uitgaven in de toekomst leiden tot aanzienlijke activa voor een bedrijf; ze kunnen echter niet. Deze onzekerheid is de reden waarom regels voor financiële verslaglegging O & O als een uitgave behandelen in plaats van een bedrijf toe te staan om de kosten te kapitaliseren, net zoals voor materiële waardevermindering van materiële activa met een vaststelbare kostprijs en gebruiksduur.
Onderzoek en ontwikkeling
R & D heeft een aanzienlijke impact op de economie en heeft enkele van de gemakken van het schepsel en de technologische vooruitgang geproduceerd die we vandaag genieten. Bedrijven spenderen miljarden aan R & D in een poging om toekomstige inkomsten te genereren, maar niet alle R & D leidt tot succesvolle inkomstenproducerende activa. Om deze reden staat de boekhoudregels niet toe dat bedrijven O & O-uitgaven kapitaliseren. Bovendien heeft O & O, in tegenstelling tot een materieel actief, mogelijk geen definitieve gebruiksduur. Bedrijven toelaten om R & D-kosten te kapitaliseren, die het als een actief behandelen, maakt manipulatie van inkomsten mogelijk.
Accounting Behandeling
Volgens de in de VS algemeen aanvaarde regels voor boekhoudbeginselen, SFAS 2, Administratieve kosten voor onderzoek en ontwikkeling, moeten bedrijven R & D als een uitgave in rekening brengen in het opgelopen jaar. Bedrijven moeten ook de totale O & O-kosten vermelden in hun jaarrekening. SFAS 2 erkent de onderzoekscomponent van R & D als "gepland onderzoek of strafrechtelijk onderzoek gericht op het ontdekken van nieuwe kennis" dat kan resulteren in een nieuw of verbeterd product, dienst, proces of techniek. Het operatieve woord is "mei", omdat een bedrijf nooit weet of zijn onderzoeksinspanningen vruchten zullen afwerpen. Het ontwikkelingsaspect van R & D is de conceptuele formulering, het ontwerp en het testen. Bedrijfsonkosten materialen, apparatuur en faciliteiten gebruikt in R & D-activiteiten zoals gemaakt, inclusief afschrijving van de tastbare delen van R & D.
kapitalisatie
Met kapitalisatie kan een bedrijf de kosten van een actief in toekomstige perioden spreiden. Met afschrijvingen kan een onderneming bijvoorbeeld de kosten van haar materiële activa spreiden over een geschatte gebruiksduur. R & D is daarentegen een last die al dan niet tot een actief kan leiden. Een farmaceutisch bedrijf kan bijvoorbeeld een aanzienlijke hoeveelheid R & D besteden aan het volgende wondermiddel en verwachten dat het $ 1 miljard omzet genereert gedurende de levensduur van het patent van het medicijn. Als het wondermiddel echter niet voldoet aan de goedkeuring van de Federal Drug Administration, zal het nooit op de markt komen.
verdiensten
Een onderneming toestaan om haar R & D-kosten te kapitaliseren in plaats van haar kosten te drukken, opent de deur voor manipulatie van inkomsten. Een bedrijf dat bijvoorbeeld een grote R & D-heffing kapitaliseert, laat betere winstresultaten zien dan een bedrijf dat niet kapitaliseert. Bovendien compenseert de kapitalisatie van R & D-uitgaven de winst, een onrealistische veronderstelling omdat het management niet weet of zijn huidige kapitaaluitgaven zullen leiden tot een toekomstig voordeel voor de winst.