Boekhoudkundige verwerking van bankwaarborgkosten

Banken en andere financiële instellingen fungeren vaak als garantiegevers voor leningen - instemming met de terugbetaling van de schuld van een lener als die persoon in gebreke blijft bij de verplichting. Een bank doet dit natuurlijk niet alleen om aardig te zijn. Het rekent een vergoeding om de garantie te bieden. Dergelijke kosten moeten worden verantwoord in de boeken van de bank wanneer ze worden verzameld. Als de bank er niet in slaagt de garantie te vergoeden, moet dat ook verantwoording afleggen. En als de lener de lening terugbetaalt zoals beloofd, worden de vergoedingen inkomsten voor de bank.

Fess die in rekening wordt gebracht voor het verstrekken van een leninggarantie wordt vaak een opbrengst voor de bank.credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Vergoedingen Aanvankelijk Unearned Revenue

Bankgarantiekosten zijn servicekosten die banken van een partij bij een financiële transactie, zoals een geldschieter of een lener, ontvangen. In ruil voor de vergoeding garandeert de bank de betalingen van de ene partij aan de andere binnen een bepaalde periode. Bankgarantiekosten worden opgenomen als niet-verdiende inkomsten wanneer ze worden geïncasseerd, omdat ze niet volledig zijn verdiend totdat de bank aan haar verplichting heeft voldaan. Banken erkennen de vergoedingen geleidelijk als inkomsten, naarmate de tijd verstrijkt binnen de garantieperiode.

Voorwaardelijke verplichting

Een bank die een garantie biedt, loopt een voorwaardelijke verplichting op, die afhankelijk is van het feit of de betalingen worden uitgevoerd zoals overeengekomen. Die voorwaardelijke verplichting wordt opgenomen en in de balans opgenomen als het optreden van de toekomstige gebeurtenis ter bevestiging van de verplichting waarschijnlijk is en de omvang van het verlies uit de realisatie van de voorwaardelijke verplichting redelijkerwijs kan worden geschat. Bij het opnemen van een voorwaardelijke verplichting met betrekking tot de bankgarantiebetalingen, registreren banken ook een toe te rekenen last in de winst- en verliesrekening met hetzelfde bedrag aan mogelijk verlies uit de voorwaardelijke verplichting.

Werkelijke aansprakelijkheid

De voorwaardelijke verplichting wordt een feitelijke verplichting, aangezien de bank uiteindelijk de betalingen als gegarandeerd moet uitvoeren. Na het vervullen van zijn betalingsverplichting annuleert de bank haar voorheen opgenomen voorwaardelijke verplichting en boekt zij een contante betaling op de balans. Door de voorwaardelijke verplichting als een feitelijke verplichting te realiseren, erkent een bank de kosten of het verlies in verband met de bankgarantiekosten.

De aansprakelijkheid verwijderen

De voorwaardelijke verplichting wordt uiteindelijk van de balans verwijderd als de bank geen betalingen doet gedurende de tijd dat zij de betalingsgarantie verstrekt. Op dat moment worden de bankgarantieprovisies volledig opgenomen als opbrengsten voor de bank en wordt een winst geboekt in de winst- en verliesrekening. Als gevolg van het verwijderen van de voorwaardelijke verplichting, annuleert de winst de eerder opgebouwde kosten bij het vaststellen van de voorwaardelijke verplichting en neemt niet toe aan de nettowinst voor de bank.