Inhoudsopgave:
- Commerciële constructie
- Afschrijvingsregels voor de constructie van huurwoningen
- Rentebetalingen bij woningbouw
- Rente op de bouw van tweede huizen
De Internal Revenue Service heeft één set regels voor de aftrek van bouwrente op uw woning die u bewoont en een andere set regels voor bouwrente op huurwoningen. Hoewel de IRS over het algemeen aftrek van rente gedurende de bouwperiode niet toestaat, kunt u hiermee constructiegerelateerde rentebetalingen op commerciële projecten afwaarderen. U kunt ook een deel van de betaalde rente over woningbouw aftrekken zolang u het gebouw meteen na voltooiing bezet.
Commerciële constructie
De IRS-regels voor de aftrek van rente op commerciële bouw zijn een beetje lastig. Als u een gebouw aan het bouwen bent dat u wilt verhuren - bijvoorbeeld een appartementencomplex - zult u normaal gesproken vóór de aanvang van de bouw financiering verkrijgen voor zaken als vergunningen, onderzoeken, bodemrapporten en bouwkundige en technische kosten. De IRS behandelt rente die op het geld dat u trekt uit de bouwlening toekomt totdat de feitelijke constructie begint als een lopende bedrijfskost die volledig aftrekbaar is van het inkomen in het belastingjaar waarin de rente wordt betaald. Zodra de constructie begint, is deze niet aftrekbaar. Dit omvat zowel de rente op bedragen die vóór de constructie zijn getrokken als bedragen die tijdens de constructie zijn getrokken. Zodra de bouw eindigt, worden alle verdere rentebetalingen volledig aftrekbaar als lopende bedrijfskosten.
Afschrijvingsregels voor de constructie van huurwoningen
Hoewel u tijdens de feitelijke bouwperiode de betaalde rente op de bouw van commerciële projecten niet kunt aftrekken, kunt u met de IRS hypotheekrente toevoegen aan de kostenbasis van woningverhuur en deze afschrijven over de toegestane afschrijvingstermijn. Voor onroerend goed dat na 1986 in gebruik wordt genomen en dat onderhevig is aan het Modified Accelerated Cost Recovery System of MACRS, is dit gewoonlijk 27,5 jaar. De gedetailleerde berekening van MACRS-afschrijving in sommige omstandigheden - zoals het jaar van aanschaf en het jaar van verkoop - kan ingewikkeld worden, dus u wilt misschien advies krijgen van een gecertificeerde openbare accountant.
Rentebetalingen bij woningbouw
De IRS stelt woningeigenaren in staat om betaalde rente af te trekken tijdens de bezettingsperiode, afhankelijk van de hypotheeklimiet van $ 1 miljoen. De IRS vereist dat u rente-aftrekkingen op hypotheken groter dan $ 1 miljoen proeft. U kunt bijvoorbeeld slechts de helft van de rente aftrekken van een hypotheek van $ 2 miljoen. In alle gevallen neemt u dit als een gespecificeerde aftrek op uw schema A. Met één uitzondering staat de IRS u niet toe om betaalde rente op leningen voor woningbouw af te trekken. Als u echter verhuist, kunt u op de dag waarop de bouw is voltooid en het huis bezet zijn, alle betaalde rente aftrekken tijdens de voorafgaande twee jaar van de bouwleenperiode.
Rente op de bouw van tweede huizen
Rente betaald op schuld voor de bouw of aankoop van tweede huizen is onderworpen aan dezelfde regels als de rente betaald op uw hoofdverblijfplaats. De aftrekgrenzen zijn echter cumulatief. Als u een hypotheek van $ 600.000 op uw hoofdverblijf en een hypotheek van $ 500.000 op uw tweede huis hebt, is de rente op slechts $ 1 miljoen van de hypotheekschuld van $ 1,1 miljoen aftrekbaar.