Inhoudsopgave:
Cellulaire communicatiebedrijven kunnen eeuwigdurende erfdienstbaarheden kopen voor de plaatsing van cellulaire repeater-radiotorens. Aangezien een eeuwigdurende erfdienstbaarheid de bedrijven permanente eigendomsrechten verleent, behandelt de Internal Revenue Service de verkoop van eeuwigdurende erfdienstbaarheden als verkoop van onroerend goed. Voor de landeigenaar heeft deze behandeling aanzienlijke belastingvoordelen.
Verbindingen als verkoop
Wanneer u een erfdienstbaarheid verkoopt die de eigendomsrechten van de koper beperkt tot een vaste periode, beschouwt de IRS de transactie als een leaseovereenkomst. De leasebetalingen die u ontvangt, zijn onderworpen aan de hogere normale inkomstenbelastingtarieven. Wanneer u echter een eeuwigdurende erfdienstbaarheid verkoopt, garandeert de duurzaamheid van de rechten van de koper in de grond fiscale behandeling als een verkoop van onroerend goed in plaats van een huurovereenkomst. Aangezien de verkoop van onroerend goed onderhevig is aan de regels voor meerwaarden, kan de verkoop van een eeuwigdurende erfdienstbaarheid u een aanzienlijk bedrag aan inkomstenbelasting besparen als gevolg van de lagere belastingtarieven op langetermijnwinst.
Eigendomsgrond toewijzen
Zoals het geval is bij de verkoop van eender welk kapitaalgoed, moet u eerst bepalen wat uw belastinggrondslag is in het land waarop de erfdienstbaarheid werd verkocht. U kunt de belastinggrondslag echter niet voor uw gehele eigendom gebruiken; in plaats daarvan moet je alleen dat deel van het stuk land toewijzen dat onderworpen is aan de eeuwige erfdienstbaarheid. Stel dat u bijvoorbeeld 10 hectare grond koopt voor een basisbedrag van $ 1 miljoen. Als slechts één van die hectaren onder de erfdienstbaarheid valt, wijst u 10 procent ($ 100.000) van uw totale belastinggrondslag toe aan het een hectare, omdat het 10 procent van de 10 hectare vertegenwoordigt.
Belastbare winst berekenen
Nadat u uw belastinggrondslag hebt toegewezen, berekent u uw meerwaarde als de prijs die u krijgt voor de eeuwigdurende erfdienstbaarheid minus de belastinggrondslag. Als het mobiele bedrijf u bijvoorbeeld $ 5 miljoen biedt in ruil voor de eeuwigdurende erfdienstbaarheid, meldt u een meerwaarde van $ 4,9 miljoen. Als u het onroerend goed langer dan een jaar in bezit hebt gehad op het moment dat u de erfdienstbaarheid hebt verkocht, kunt u de $ 4,9 miljoen als een langetermijnwinst op schema D rapporteren en profiteren van lagere belastingtarieven. Als u de grond echter een jaar of minder bezit, moet u de transactie melden als een meerwaarde op korte termijn, die onderworpen is aan de normale tarieven voor inkomstenbelasting.
1031 Exchange-uitstel
Het verkopen van een eeuwigdurende erfdienstbaarheid biedt u de mogelijkheid om de resulterende belastbare winst uit te stellen door een gelijkaardige ruiltransactie aan te gaan. De fundamentele eis van de gelijkaardige uitwisselingsregels is dat u de verkoopopbrengst van de erfdienstbaarheid herinvesteert in een vergelijkbaar stuk onroerend goed. U moet echter binnen 45 dagen nadat u de eeuwige erfdienstbaarheid hebt verkocht, het soort van soortgelijke soort identificeren. Bovendien moet de aankoop van uw soort van dezelfde soort compleet zijn binnen 180 dagen na verkoop van de erfdienstbaarheid of de indieningstermijn van uw volgende belastingaangifte, afhankelijk van wat eerder is. Als u ervoor kiest om een soort van gelijkwaardige woning te kopen, is uw basis in de nieuwe woning identiek aan de basis die u hebt in erfdienstbaarheid. Daarom herken je geen belastbare winst totdat je de eigenschap van dezelfde soort verkoopt.