Inhoudsopgave:
Een vrijgestelde of vrijgestelde trust bezit activa voor een overlevende echtgenoot en andere begunstigden, meestal de kinderen van een paar. Echtparen creëren in het algemeen een vrijstellingsvertrouwen om federale successierechten te vermijden of te minimaliseren die de IRS anders zou beoordelen wanneer de laatst overlevende echtgenoot sterft. Als een goedkeuringsvertrouwen goed wordt opgesteld, kan dit aanzienlijke besparingen op de belastingheffing opleveren.
Primaire vereisten
Om te profiteren van federale belastingwetgeving voor landgoederen, moet een vrijstellingsvertrouwensrelatie, ook algemeen bekend als een bypass-trust, omdat het trustactiva toestaat federale belasting te omzeilen, aan verschillende wettelijke vereisten voldoen. Het moet onherroepelijk zijn, wat betekent dat noch de vertrouwenspersoon, noch de persoon die het vertrouwen financiert, noch de persoon die het vertrouwen beheert, bekend als de trustee, het vertrouwen kan annuleren. Ze kunnen ook de begunstigden niet wijzigen of het vertrouwen op een andere manier wijzigen. Alle activa van een vrijstellingsvertrouwensrelatie moeten worden bewaard in naam van de trust.
Federale vrijstelling
Een vrijstellingsvertrouwensrelatie houdt activa op een specifieke manier vast, waardoor een overlevende echtgenoot kan profiteren van de activa van de trust zonder eigenaar te worden van de activa. Een cruciaal onderdeel van een vrijstellingsvertrouwen is de hoogte van de financiering. Federale belastingwetgeving geeft elke Amerikaanse burger een persoonlijke federale landgoedbelastingvrijstelling. Om een paar ten volle te laten profiteren van de persoonlijke belastingvrijstelling van elke echtgenoot, mogen gelden die in een vrijstelling worden geplaatst, de federale belastingvrijstelling niet overschrijden. De persoonlijke belastingvrijstelling voor een persoon die in 2011 of 2012 sterft, is $ 5 miljoen. Het Congres kan de hoogte van deze vrijstelling in de toekomst wijzigen.
Hoe het werkt
Wanneer een echtgenoot overlijdt, worden huwelijkse activa gewoonlijk overgedragen aan de langstlevende echtgenoot, hetzij door de voorwaarden van een testament of door een afzonderlijke trust. Volgens de federale wetgeving zijn alle bezittingen van de nalatenschap van een overleden echtgenoot die aan zijn langstlevende echtgenoot wordt overgedragen, vrijgesteld van federale successierechten. De activa die zijn geplaatst in de vertrouwensrelatie van het paar blijven in het vertrouwen als de eerste echtgenoot sterft. Ze maken geen deel uit van de nalatenschap van de overledene. Wanneer de tweede echtgenoot overlijdt, belast de IRS haar vermogen alleen als de waarde hoger is dan haar persoonlijke federale belastingvrijstelling. De activa in de vrijstelling zijn ook niet opgenomen in het vermogen van deze echtgenoot. Wanneer de tweede echtgenoot sterft, worden de activa van de trust overgedragen aan de begunstigden of blijven ze in de trust, afhankelijk van de voorwaarden van de trust.
Belastingvoordelen
Omdat de activa van de vrijstellingsvertrouwen niet zijn opgenomen in de nalatenschap van een van beide echtgenoten, zijn ze vrijgesteld van federale successierechten als hun totale waarde niet hoger is dan het bedrag van de federale landgoedbelastingvrijstelling in het jaar waarin de laatstoverlevende echtgenoot sterft. Voor koppels met grote landgoederen behoudt een vrijstelling vertrouwen de vrijstelling van de eerste echtgenoot die sterft. Het voorkomt dat alle activa van een overledene worden overgedragen aan de langstlevende echtgenoot, waardoor de waarde van de nalatenschap van die echtgenoot groter kan worden dan het bedrag van de persoonlijke federale boedelbelastingvrijstelling.
Andere voordelen
Een vrijstellingsvertrouwen biedt voordelen die verder gaan dan zijn belastingvoordelen. Het stelt beide echtgenoten in staat om beslissingen te nemen over hun vastgoedplanning, in plaats van ze over te laten aan de overlevende echtgenoot. Een vrijstellingsvertrouwen verzekert ook dat vermogen naar kinderen of andere begunstigden gaat, waarbij potentiële conflicten worden vermeden als de langstlevende echtgenoot hertrouwt of de boedel verspilt.