Inhoudsopgave:
- Kunst is niet af te schrijven volgens IRS-regels
- Bepaalbare bruikbare levensbehoefte
- Tax Court Exception
- Galerij Inventory
- Kunst voor persoonlijk genot
Bedrijven investeren vaak in kunst op dezelfde manier als in andere ontwerpelementen. In een professionele omgeving kunnen displays van beeldende kunst in de lobby of in kantoorgalerijen indruk maken op klanten. In luxe hotels, resorts en spa's maken schilderijen en beeldhouwwerken deel uit van de luxueuze atmosfeer die gasten mogen verwachten. In beide gevallen wordt de kunst door het bedrijf gebruikt met de bedoeling dat het bijdraagt aan de winst. In tegenstelling tot de meeste andere activa die worden gebruikt in inkomstenproducerende activiteiten, is beeldende kunst bijna nooit afschrijfbaar.
Kunst is niet af te schrijven volgens IRS-regels
Om te kunnen worden afgeschreven volgens de standaardrichtlijnen voor Revenue Service, moeten activa voldoen aan vier algemene vereisten. Drie hiervan zijn niet aan de orde bij de meeste kunst die in het bedrijfsleven wordt gebruikt: ten eerste moet het eigendom eigendom zijn van de belastingbetaler. Ten tweede moet het onroerend goed worden gebruikt om inkomsten te genereren. Ten derde moet het pand naar verwachting meer dan een jaar meegaan. Niet voldoen aan de vierde eis is waarom bijna alle kunst die in bedrijven wordt gebruikt, niet kan worden afgeschreven: het eigendom moet een "bepaalbare gebruiksduur" hebben. Dienovereenkomstig heeft de IRS in Revenue Ruling 68-232 bevestigd dat het Fine Art niet afschrijfbaar acht.
Bepaalbare bruikbare levensbehoefte
Een "nuttige levensduur" betekent dat het eigendom na verloop van tijd zijn waarde voor het bedrijf moet verliezen, bijvoorbeeld door slijtage. Kunst voldoet meestal niet aan deze vereiste, want hoewel het onderhevig is aan fysiek verval in de tijd, heeft dit niet noodzakelijkerwijs invloed op zijn geldwaarde. Dat de nuttige levensduur "bepaalbaar" moet zijn, betekent dat het waardeverlies in de loop van de tijd enigszins voorspelbaar moet zijn - de belastingbetaler moet van tevoren en binnen de rede kunnen uitmaken hoelang hij het actief zal kunnen gebruiken om inkomsten te genereren. Kunst die in het bedrijfsleven wordt gebruikt, voldoet zelden of nooit aan een van de componenten van deze vierde eis.
Tax Court Exception
Zeer zelden, en onder zeer specifieke omstandigheden, heeft het Amerikaanse belastingkantoor zich uitgesproken tegen het IRS-standpunt. In elk van deze gevallen was de kunst in kwestie geen schilderij of sculptuur te zien in een kantooromgeving. Veeleer gingen deze gevallen over professionele musici die antieke instrumenten gebruikten - zeer waardevol en beschouwd als kunst op zichzelf - in hun uitvoeringen. Het bespelen van de instrumenten onderwierp hen aan een hogere mate van slijtage dan alleen display zou hebben. Voor de meeste belastingplichtigen die kunst bezitten, is deze enge uitzondering niet van toepassing. Zelfs voor degenen die binnen de uitzondering zouden kunnen vallen, is voorzichtigheid geboden; het nemen van afschrijvingen op dergelijke goederen kan de belastingbetaler onderwerpen aan een intensere IRS-controle.
Galerij Inventory
Anders kunnen afschrijfbare activa niet worden afgeschreven als ze uw inventaris zijn in plaats van dat ze door uw bedrijf worden gebruikt. Als u bijvoorbeeld een autodealer runt, kunnen de auto's in uw inventaris niet worden afgeschreven. Op dezelfde manier is kunst die wordt gehouden om te worden verkocht aan klanten niet-af te schrijven inventaris.
Kunst voor persoonlijk genot
Kunst die u bezit voor uw persoonlijke plezier, in tegenstelling tot gebruik in een inkomensgenerende activiteit, is niet afschrijfbaar. IRS-regels laten alleen afschrijvingen toe op activa die worden gebruikt om inkomsten te genereren.