Inhoudsopgave:
Voor federale inkomstenbelastingdoeleinden van de Verenigde Staten moet een regulier of sub-hoofdstuk C-bedrijf zijn algehele boekhoudmethode op formulier 1120, schema K, regel 1 identificeren als contant, op transactiebasis of anderszins. In het algemeen kan een onderneming elke boekhoudmethode gebruiken die wordt ondersteund door onderliggende boeken en bescheiden die het belastbare inkomen duidelijk consistent weergeven (sectie 446 van de Internal Revenue Code).
Cash-methode
De meeste kleine belastingplichtigen voor bedrijven gebruiken de methode voor kasontvangsten en uitbetalingen. Deze methode vraagt om inkomensverantwoording wanneer bedrijven betalingen ontvangen of wanneer er middelen worden gereserveerd voor gebruik. Vorderingen op inhoudingen onder de contante methode kunnen alleen plaatsvinden wanneer de belastingbetalers feitelijk vóór het einde van het jaar betalen en alleen als de betaling geen activa met een gebruiksduur van meer dan 12 maanden creëert.
Opbouwmethode
Alle bedrijven met een gemiddelde jaarlijkse bruto-opbrengst van meer dan $ 5 miljoen moeten gebruikmaken van de methode op transactiebasis. Deze methode vereist in brede zin de opname van inkomsten bij de voltooiing van de winstactiviteiten en zorgt voor kostenaftrek bij het aangaan van een verplichting. Houd er rekening mee dat ingewikkelde bepalingen in de belastingcode van toepassing kunnen zijn op situaties waarin bedrijven betalingen ontvangen voordat ze inkomstenactiviteiten uitvoeren of betalingen uitvoeren voordat de verplichtingen daadwerkelijk bestaan.
Andere methodes
Met de belastingcode kunnen ondernemingen een combinatie van contante, transactie- of andere boekhoudmethoden gebruiken die het belastbaar inkomen van jaar tot jaar consistent weergeven. De methode moet ook zorgen voor een redelijke matching van gerelateerde inkomsten en uitgavenposten. Een belastingplichtige voor bedrijven kan bijvoorbeeld de contantmethode niet gebruiken voor het berekenen van inkomsten en de opbouwmethode voor het berekenen van uitgaven, of omgekeerd.
Speciale itemmethoden
Welke boekhoudmethode een onderneming ook gebruikt, het moet ook ingewikkelde accountingregels volgen voor speciale items, zoals voorraadaankopen en -verkopen, langetermijncontracten, verkopen op afbetaling, afschrijvingen van vaste activa en bedrijfsactiviteiten in de landbouw. U kunt uw belastingadvocaat of gecertificeerde openbare accountant raadplegen over specifieke vragen over deze en andere genuanceerde onderwerpen.
Verandering in methoden
Een bedrijf kiest zijn boekhoudmethoden bij het indienen van een eerste federale aangifte inkomstenbelasting. Om latere boekhoudmethodes voor een volgend jaar te kunnen wijzigen, moet een bedrijf formulier 3115 indienen om goedkeuring te verkrijgen van de belastingdienst. Bovendien moeten belastingplichtigen voor ondernemingen gewoonlijk rekening houden met speciale tijdbepalingen volgens IRC Section 481 (a) om te voorkomen dat items van inkomsten of uitgaven worden gekopieerd of weggelaten.